УСН в настоящее время является одним из льготных режимов налогообложения. Упрощенный бухгалтерский и налоговый учет, сниженные ставки по налогу и льготы делают данный режим наиболее привлекательным для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее МСП).
Применение упрощенки освобождает организацию от уплаты трех основных налогов: на добавленную стоимость , на прибыль и на имущество (кроме имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости).
Объект налогообложения
Перейдя на УСН предприниматель может выбрать один из объектов налогообложения (далее н/о).
| Особенности расчета | Примечание | Когда лучше выбрать |
||
|---|---|---|---|---|
| При расчете суммы платежа учитывается только прибыль ООО (затраты в расчет не берется) | Ставка может быть снижена до 1% | Когда суммарный объем затрат не превышает 60% от прибыли |
||
| Доходы - расходы | Платеж считается с разницы между доходом и затратами. Перечень затрат, принимаемых к учету, поименован в Налоговом кодексе РФ. В случае если ООО получило убыток (затраты превысили прибыль), необходимо уплатить минимальный платеж - 1% с дохода | Ставка может быть снижена до 5% | Суммарный объем расходов превышает 60% от дохода ООО |
Кто может перейти на упрощенный режим
| Ограничения для перехода | Ограничения для нахождения на режиме |
||
|---|---|---|---|
| Прибыль за последние девять месяцев не превысила: | Прибыль за год не превысила: |
||
| 59 805 млн. руб.: (45 млн. руб. х К1*) | Пока не известно (60 млн. руб. х К1)** | 79 740 млн. руб. (60 млн. руб.х К1) | Пока не известно (120 млн. руб.х К1) |
| Количество сотрудников: Не более 100 |
|||
| Стоимость основных средств не превышает |
|||
| 100 млн. руб. | 150 млн. руб. | 100 млн. руб. | 150 млн. руб. |
| Доля участия других организаций не более 25% |
|||
Стоит отметить, что некоторые юрлица, вне зависимости от уровня доходов и количества сотрудников, не вправе применять УСН. К ним организации, поименованные в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Расчет и уплата платежа на упрощенке
Находясь на упрощенном режиме организация должна уплатить 3 авансовых платежа и годовой платеж.
Авансы необходимо уплатить в срок до:
- 25.04 - 1 квартал;
- 25.07 - полугодие;
- 25.10 - 9 месяцев.
Расчет авансовых платежей производится по следующей формуле:
Налоговая база * Ставка налога
Платежа по итогам года по формуле:
Налоговая база х Ставка налога - Авансы
Отчетность на упрощенном режиме н/о
Помимо декларации, организация обязана сдавать декларации по иным налогам, по своим сотрудникам, по бухучету.
| Отчетность | Место направления |
|---|
Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.
Кто может применять УСН
Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:
- организации, имеющие филиалы;
- ломбарды;
- организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
- организаторы азартных игр;
- организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
Полный перечень лиц, которые , приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .
Какие налоги заменяет УСН
Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят , а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.
Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.
УСН в 2017 году
Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.
По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.
Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.
При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.
Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.
Как считать налог
Налог на упрощенке определяется как произведение и налоговой ставки.
При УСН налоговой базой является денежное выражение .
Если объект налогообложения , то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.
Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ставки на упрощенке
При УСН процентные ставки налога также зависят от (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:
Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :
При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.
КБК при УСН
Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.
КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2017 год 182 1 05 01011 01 0000 110.
Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2017 году следующие:
При этом КБК УСН «доходы» в 2017 году для ИП и организаций один и тот же.
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2017 году следующие:
С 2017 года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».
Налоговая декларация при УСН
Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.
При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.
Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН
Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).
ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.
Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.
В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).
Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).
Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (
Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)
Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
Кто может применять УСН
Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.
Какие налоги не нужно платить при применении УСН
В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.
Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ().
Где действует «упрощенная» система
На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.
Кто не вправе перейти на УСН
Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.
Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале
Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.
Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.
Как перейти на УСН
Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.
Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.
Как долго нужно применять «упрощенку»
Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.
Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).
Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.
Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.
НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.
Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».
Как учесть доходы и расходы
Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.
При упрощенной системе применяется . Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.
Как рассчитать единый «упрощенный» налог
Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.
Когда перечислять деньги в бюджет
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.
По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.
К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.
Как отчитываться при УСН
Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.
Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой
Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.
В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.
Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.
Кто имеет право применять УСН
Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:
| Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН | Пояснение |
| Юридические лица | |
| Налог на прибыль | Исключение:
|
| Налог на имущество | Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение:
|
| Физические лица (ИП) | |
| НДФЛ | Исключение:
|
| Налог на имущество физических лиц | В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение: импорт товаров; осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ) |
В уведомлении указывается:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточная стоимость основных средств;
- размер доходов на 01 октября текущего года.
Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.
Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.
В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС. Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.
Кто не имеет права применять УСН
Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
- организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
- нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
- организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации с количеством работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости населения.
Когда можно утратить право на применение УСН
Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:
- по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.
Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:
- до 15 апреля;
- до 15 июля;
- до 15 октября.
Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Пример 2. ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 18 марта 2017 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2017 года.
Кто и на каких условиях может применять УСН
Налогоплательщик имеет право применять УСН при условии, что соблюдаются следующие требования:
- не нарушаются правила применения УСН, указанные в ст.346.12 в отношении видов деятельности организации (перечень указан в разделе «Кто не имеет права применять УСН?» данной статьи);
- доля участия сторонних организаций не превышает 25%
- средняя численность сотрудников не более 100 человек в год;
- остаточная стоимость основных средств на 01.01.2017 г. не превышает 150 млн.рублей;
- сумма доходов не превышает 150 млн.рублей за 9 месяцев от начала налогового периода.
Пример 3. ООО «АБВ» в отчётном периоде за первый квартал 2017 года указывает доход, равный 152 млн.рублей. Таким образом, ООО «АБВ» обязано со 2 квартала начать вести свою деятельность в соответствии с общей системой налогообложения. Если ООО «АБВ» добровольно не изъявит желание сменить систему налогообложения – его в принудительном порядке обяжут работать в соответствии с общей системой налогообложения.
Критерии упрощённой системы налогообложения
Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН
Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):
Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты окончательно исчисленного налога зависит от статуса налогоплательщика:
Налоговая декларация подаётся после окончания налогового периода, т.е. в следующем календарном году.
Список законодательных актов регулирующих право
Список законодательных актов:
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?
Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.
Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?
Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.
Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?
При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:
- штатных сотрудников;
- внешних совместителей;
- сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.
Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».
Что такое УСН и кому она подходит
УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.
Почему УСН?
УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».
Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.
Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.
Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.
Кто может и кому нельзя работать по УСН
УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:
- Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
- Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
- Организации с филиалами
- Бюджетные организации
- Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
- Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
- Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
- Предприятия, зарегистрированные в других государствах
- Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
- Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
- Компании, в штате которых более 100 работников
- Организации, перешедшие на ЕСХН
- Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
- Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом
Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.
Условия перехода на УСН
Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:
- Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
- В штате компании не должно работать более 100 человек
- Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
- Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%
ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.
Как перейти на «упрощенку»
Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.
Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.
Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Минусы УСН
Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.
Суть проблемы
Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.
Что в итоге?
Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.
И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.
